Kort gezegd komt het neer op de vraag of de bestaande onderneming Tip 2 als geheel een andere identiteit/ander karakter heeft verkregen. Uw In gevallen van overheidsingrijpen - met name (minnelijke) onteigening adviseur is u graag van dienst bij de beoordeling van uw situatie. - zijn de regels van de HIR een stuk soepeler. Tip 1 Verricht u uw ondernemingsactiviteiten vanuit uw BV en start die BV Let op! nieuwe activiteiten op, dan wordt dat niet gezien als een staking, Er geldt een zogenaamde boekwaarde-eis. Dat betekent dat de ook niet als de oude ondernemingsactiviteiten volledig worden boekwaarde van het vervangende bedrijfsmiddel na afboeking van beëindigd. de HIR niet lager mag zijn dan de boekwaarde van het verkochte bedrijfsmiddel. Geen staking? Dan mogelijk herinvesteringsreserve U moet de HIR wel benutten binnen drie jaar na het jaar waarin u Verkoopt u in het kader van de wijziging van uw activiteiten een het bedrijfsmiddel heeft vervreemd. Resteert aan het eind van het bedrijfsmiddel en wilt u de opbrengst daarvan opnieuw investeren? derde jaar nog een (deel van de) HIR, dan valt deze belast vrij. Dan kunt u de behaalde verkoop- of boekwinst onderbrengen in een Voorzover het investeringsvoornemen eerder tijdens de drie jaren herinvesteringsreserve (HIR). Die HIR kunt u vervolgens afboeken op komt te vervallen, valt de HIR ook eerder belast vrij. nieuw aangeschafte bedrijfsmiddelen. U voorkomt daarmee directe belastingheffing over de verkoopwinst. De Belastingdienst vist echter U kunt bij een staking van de gehele onderneming geen HIR vormen. niet definitief achter het net, omdat u fiscaal jaarlijks minder kunt De HIR werkt niet over de ondernemingsgrens heen. afschrijven op de nieuwe bedrijfsmiddelen. Minder afschrijving betekent een hogere winst en - dus - meer belasting betalen. Tip 3 Er zijn drie soorten bedrijfsmiddelen: U kunt alleen een HIR vormen wanneer sprake is van een vervreemding, • bedrijfsmiddelen waarop niet afgeschreven wordt (‘niet- niet wanneer er sprake is van een onttrekking naar uw privévermogen. afschrijfbare bedrijfsmiddelen’, zoals grond) In sommige situaties kunt u dan de zogenaamde ruilarresten • bedrijfsmiddelen met een afschrijvingstermijn langer dan 10 jaar toepassen. Eén van de voorwaarden daarbij is wel dat het nieuwe (‘lang-afschrijfbare bedrijfsmiddelen’, zoals gebouwen) bedrijfsmiddel van dezelfde aard is als het oude en economisch- • bedrijfsmiddelen met een maximale afschrijvingstermijn van 10 functioneel dezelfde plaats inneemt in het ondernemingsvermogen. jaar (‘kort afschrijfbare bedrijfsmiddelen’, zoals auto’s, quota, Ook voor de ruilarresten geldt dat deze niet over de ondernemingsgrens inventaris en machines) kunnen worden toegepast. >> In principe mag u een HIR alleen op een bedrijfsmiddel uit categorie 1 of 2 afboeken, voor zover die HIR is gevormd ter zake van een vervreemding van een bedrijfsmiddel met eenzelfde economische functie. Op een gebouw (lang afschrijfbare bedrijfsmiddel) kunt u dus alleen een HIR afboeken die u heeft gevormd bij de verkoop van een gelijksoortig gebouw. Voor de afboeking op bedrijfsmiddelen uit categorie 3 geldt niet de eis van eenzelfde economische functie. U kunt daarop alle HIR afboeken die u heeft gevormd bij de vervreemding van bedrijfsmiddelen, ongeacht tot welke categorie die bedrijfsmiddelen behoren en ongeacht de functie. 37
Flynth magazine voorjaar - zomer 2013
To see the actual publication please follow the link above